Aportar un negocio a una sociedad: cómo pasar de autónomo a S.L.

Muchos negocios empiezan de forma sencilla: una persona se da de alta como autónomo, empieza a facturar, consigue clientes, contrata trabajadores, compra activos, firma contratos y, poco a poco, el negocio crece.

Llegado ese punto, suele aparecer la pregunta: ¿tiene sentido seguir operando como autónomo o conviene pasar el negocio a una sociedad limitada?

La respuesta dependerá de cada caso, pero hay una idea clave que no debe perderse de vista: pasar de autónomo a S.L. no consiste únicamente en constituir una sociedad y empezar a facturar desde ella. Si el negocio ya existe, con activos, clientes, contratos, trabajadores, stock, licencias o deudas, lo correcto es ordenar jurídicamente cómo se transmite esa actividad a la nueva sociedad.

1. ¿Qué significa “aportar” un negocio a una S.L.?

Aportar un negocio a una sociedad implica que el autónomo transmite a la S.L. los elementos necesarios para continuar desarrollando la actividad.

Dependiendo del caso, esa aportación puede incluir:

• maquinaria, mobiliario, equipos informáticos o herramientas;

• stock o existencias;

• contratos con clientes y proveedores;

• página web, dominio, marca, know-how o cartera comercial;

• licencias, autorizaciones o permisos administrativos;

• contratos de arrendamiento;

• trabajadores;

• deudas o compromisos vinculados al negocio.

A cambio, normalmente el autónomo recibe participaciones sociales de la S.L. Es decir, deja de explotar el negocio directamente como persona física y pasa a hacerlo a través de una sociedad de la que será socio.

Desde el punto de vista societario, la Ley de Sociedades de Capital permite realizar aportaciones no dinerarias, pero exige que en la escritura se describan las aportaciones, se indique su valoración en euros y se identifiquen las participaciones atribuidas a cambio. Además, cuando se aporta una empresa o establecimiento, el aportante responde del saneamiento del conjunto si el vicio afecta a la totalidad o a elementos esenciales para su explotación.

2. Formas habituales de pasar de autónomo a S.L.

Existen varias vías para trasladar un negocio de una persona física a una sociedad. Las más habituales son las siguientes.

a) Constituir una S.L. y empezar la actividad desde cero

Es la vía más simple cuando el autónomo no tiene una estructura relevante detrás: pocos activos, sin trabajadores, sin contratos importantes y sin licencias complejas.

En estos casos, puede constituirse una S.L. y empezar a contratar y facturar desde la sociedad a partir de una fecha determinada.

No obstante, incluso en este supuesto conviene revisar bien qué se traspasa: clientes, contratos, marca, web, dominio, herramientas, bases de datos, cuentas bancarias, arrendamientos o cualquier otro elemento necesario para operar.

La S.L. puede constituirse con un capital mínimo de un euro, aunque si el capital es inferior a 3.000 euros se aplican determinadas reglas especiales de reserva legal y responsabilidad en caso de liquidación.

b) Aportación no dineraria del negocio a la S.L.

Es la opción más técnica cuando el negocio ya tiene valor y se quiere trasladar a la sociedad a cambio de participaciones.

Puede hacerse en el momento de constitución de la sociedad o mediante una ampliación de capital posterior. En este segundo caso, si la aportación no dineraria se realiza en una ampliación de capital, debe ponerse a disposición de los socios un informe de administradores describiendo las aportaciones, su valoración, la persona que las realiza, las participaciones que se emiten y las garantías adoptadas.

En una S.L., además, los fundadores, los socios que aprueban el aumento y quienes reciban participaciones desembolsadas mediante aportaciones no dinerarias pueden responder solidariamente frente a la sociedad y frente a acreedores por la realidad de la aportación y por el valor atribuido en escritura. Esa responsabilidad puede evitarse si se somete la aportación a valoración pericial conforme al régimen previsto para sociedades anónimas.

Por eso, aunque no siempre sea obligatorio, es muy recomendable contar con una valoración razonable y documentada del negocio.

c) Compraventa del negocio a favor de la S.L.

Otra alternativa es que el autónomo venda el negocio a la sociedad. En ese caso, la S.L. adquiere los activos, contratos o unidad productiva a cambio de un precio.

Esta vía puede tener sentido cuando se quiere fijar un precio de compraventa, dejar una deuda de la sociedad frente al autónomo o preparar una posterior entrada de socios o inversores.

Ahora bien, debe analizarse con cuidado, porque puede generar implicaciones fiscales relevantes para el autónomo y para la sociedad.

3. Fiscalidad: cuidado con el IVA, IRPF e ITP/AJD

La fiscalidad es una de las partes más delicadas de la operación.

En IVA, la transmisión de un conjunto de elementos que constituyan o sean susceptibles de constituir una unidad económica autónoma puede quedar no sujeta al impuesto. Ahora bien, no basta con transmitir bienes aislados: debe existir una estructura organizada que permita desarrollar una actividad empresarial por sus propios medios. La propia Ley del IVA excluye de esa no sujeción la mera cesión de bienes o derechos cuando no va acompañada de una estructura organizativa suficiente.

En IRPF, la aportación del negocio puede generar una ganancia o pérdida patrimonial para el autónomo, salvo que resulte aplicable un régimen de neutralidad fiscal. La Ley del Impuesto sobre Sociedades contempla un régimen especial para determinadas aportaciones no dinerarias y aportaciones de ramas de actividad, pero exige cumplir requisitos, entre ellos que la entidad receptora sea residente en España o actúe mediante establecimiento permanente, que el aportante participe al menos en un 5% en los fondos propios de la entidad receptora y, en determinados casos, que los elementos estén afectos a actividades económicas cuya contabilidad se lleve conforme al Código de Comercio o normativa equivalente.

En ITP/AJD, la constitución de sociedades, los aumentos de capital y determinadas aportaciones de socios están sujetas, en general, a la modalidad de operaciones societarias, aunque la normativa prevé exenciones relevantes para la constitución, el aumento de capital y las aportaciones de socios que no supongan aumento de capital.

Por tanto, antes de ejecutar la operación, conviene revisar si estamos ante una aportación de activos aislados, una aportación de rama de actividad, una compraventa de unidad productiva o una simple reorganización interna.

4. ¿Qué pasa con los trabajadores?

Si el autónomo tiene empleados y se transmite una unidad económica que mantiene su identidad, puede existir sucesión de empresa.

El artículo 44 del Estatuto de los Trabajadores establece que el cambio de titularidad de una empresa, centro de trabajo o unidad productiva autónoma no extingue por sí mismo las relaciones laborales, quedando el nuevo empresario subrogado en los derechos y obligaciones laborales y de Seguridad Social del anterior. Además, cedente y cesionario responden solidariamente durante tres años de las obligaciones laborales nacidas antes de la transmisión y no satisfechas.

Esto significa que no se puede “empezar de cero” ignorando antigüedad, salarios, condiciones laborales o deudas anteriores. Si hay trabajadores, la operación debe analizarse laboralmente antes de firmar nada.

5. Contratos, licencias y arrendamientos: el gran olvidado

Uno de los errores más habituales al pasar de autónomo a S.L. es pensar que todos los contratos pasan automáticamente a la sociedad.

No siempre es así.

Hay que revisar, al menos:

• contratos con clientes;

• contratos con proveedores;

• préstamos o líneas de financiación;

• contratos de arrendamiento;

• licencias administrativas;

• autorizaciones sectoriales;

• contratos de software;

• titularidad de marca, dominio y página web;

• protección de datos y bases de datos de clientes.

En muchos casos será necesario obtener consentimiento del arrendador, comunicar el cambio de titularidad, modificar licencias, actualizar contratos o firmar anexos de cesión.

Este punto es especialmente importante en negocios con local, restauración, comercio, clínicas, centros deportivos, academias, agencias reguladas o actividades sometidas a autorización administrativa.

6. Pasos recomendables para hacerlo bien

Un proceso ordenado debería seguir, como mínimo, los siguientes pasos:

a. Inventario del negocio

Antes de aportar o vender nada, hay que identificar qué compone realmente el negocio: activos, contratos, trabajadores, licencias, deudas, clientes, proveedores, stock, propiedad intelectual y obligaciones pendientes.

b. Valoración

Debe determinarse el valor razonable del negocio o de los activos aportados. No siempre basta con sumar mobiliario y stock. En muchos negocios existe fondo de comercio, cartera de clientes, marca, posicionamiento, know-how o recurrencia de ingresos.

c. Elección de la estructura

Hay que decidir si conviene:

• constituir una S.L. desde cero;

• aportar el negocio como aportación no dineraria;

• hacer una ampliación de capital;

• vender la unidad de negocio a la S.L.;

• combinar varias operaciones.

d. Documentación jurídica

La operación debe documentarse correctamente mediante escritura, contrato de aportación o compraventa, acuerdos sociales, informe de administradores si procede, valoración y anexos de cesión de contratos.

e. Fiscalidad y obligaciones censales

La sociedad deberá darse de alta en Hacienda mediante el modelo correspondiente y el autónomo deberá valorar si debe mantener, modificar o cesar su alta censal. La Agencia Tributaria regula el modelo 036 como declaración censal de alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores.

f. Comunicación a terceros

Clientes, proveedores, bancos, arrendadores, administraciones públicas y trabajadores deben ser informados o, en su caso, prestar consentimiento cuando sea necesario.

7. Principales errores al pasar de autónomo a S.L.

Los errores más frecuentes son:

• empezar a facturar desde la S.L. sin transmitir realmente el negocio;

• no valorar adecuadamente los activos aportados;

• olvidar trabajadores, contratos o licencias;

• no revisar la fiscalidad de la operación;

• mezclar cuentas personales, de autónomo y de sociedad;

• no documentar la cesión de clientes, marca, dominio o página web;

• pensar que la S.L. elimina automáticamente toda responsabilidad anterior;

• no actualizar contratos con proveedores, bancos o arrendadores.

La S.L. puede ser una herramienta muy útil para limitar riesgos, ordenar la actividad y preparar el crecimiento del negocio, pero no borra por sí sola las obligaciones nacidas antes de la transmisión ni sustituye la necesidad de hacer bien el traspaso.

8. ¿Cuándo tiene sentido pasar de autónomo a S.L.?

Suele tener sentido cuando el negocio ya tiene una cierta dimensión, por ejemplo:

• existen trabajadores;

• hay un local o activos relevantes;

• se quiere limitar la exposición patrimonial personal;

• se prevé la entrada de socios o inversores;

• se quiere vender total o parcialmente el negocio;

• hay beneficios recurrentes;

• se quiere separar patrimonio personal y empresarial;

• se busca una imagen más profesional ante clientes, bancos o terceros.

No obstante, no existe una respuesta automática. La decisión debe tomarse tras revisar la actividad, los riesgos, la fiscalidad, los contratos y los objetivos del empresario.

Conclusión

Pasar de autónomo a S.L. puede ser una decisión muy acertada, pero debe hacerse con orden.

No se trata únicamente de constituir una sociedad y cambiar el nombre en las facturas. Si existe un negocio real, con activos, contratos, trabajadores, licencias o deudas, hay que estructurar jurídicamente su transmisión.

La clave está en analizar qué se transmite, cuánto vale, qué impuestos pueden devengarse, qué contratos deben modificarse y qué responsabilidades asume la nueva sociedad.

En Martin & Musicco Abogados asesoramos a autónomos, empresarios y sociedades en procesos de aportación de negocio, constitución de sociedades, ampliaciones de capital, transmisiones de unidades productivas y reorganizaciones empresariales.